1.以總成本思想為核心的物流成本核算理論

1956年，霍華德?D?萊維斯、詹姆斯?W?克里頓和杰克?D?斯蒂勒撰寫《航空運輸貨物在物流中的作用》一書，指出航空運輸運費最高的運輸方式，但是航空運輸又有著其他相對便宜的運輸方式所不可超越的優勢，即可以快速直接地向顧客進行商品配送，不需要中途轉運等倉儲環節以及時間過長導致的商品損傷，節約倉儲費和維修費。因此，應當結合運輸費用的增加以及倉儲費和維修費的減少來綜合計算總體物流成本?；羧A德等的研究開創性地進行了物流總成本概念再造，使之統領整個業務流程。美國物流總成本核算研究分為兩個派別：一個派別注重物流戰略研究，把物流創造價值與企業的經濟效益聯系起來，Richardson(1995)以及Gilmore(2002)認為物流控制大量資源，直接影響現金流、盈虧數字，并且通過連續生產和提高服務增加價值，與一個公司的顧客服務水平和財務收入存在有很強的關聯。另一個派別注重物流成本效益優化研究，一般分析物流成本的方法有回歸分析法、以作業為基礎的方法、優選法等。Fera(1998)在對某公司全球外包戰略可行性研究中確定和分類有關成本的因素進行了。Zoroya提出用回歸分析模型來計算運輸費用，其中用三個變量測定哪些因素影響了運輸線路的價格。VanDalnlne與VanderZon(1999)提出利用作業成本法來計算物流成本，幫助高層管理者分析財務信息以進行物流決策。

2.以任務為目標的物流成本核算理論

MartineChristopher于1971年率先提出了任務成本的概念。任務成本實際上是總成本。他認為在物流成本管理中應有總成本理念，進而引申出PPBS觀點，即任務總成本是由各部分功能構建的。與傳統以項目為單位的成本結構相比，不同之處主要表現在前者是縱向的成本結構，而后者側重于從橫向考察成本結構。1982年，Barrett試圖建立一個框架體系應用于任務成本的實例，他認為建立這個框架體系的目的是給企業提供一個物流過程的分析工具。

3.以物流作業思想為核心的物流成本核算理論

Pohien和Lalonde是物流領域使用作業成本法的擁護者，他們認為，物流過程是制造領域的衍生物，同樣存在耗費多種資源、生產多種產品、資源與產品缺乏相關性的問題。究其原因，傳統的分配手段是以產品數量為基準，

當資源與產品過多時，傳統手段將造成成本的嚴重失真。利用作業成本法可以精確地分析物流系統中各個環節的耗費與成果，對比其投入產出值，可以找出存在的缺陷和漏洞，從而改善物流過程、提高物流服務水平、降低物流成本。RayMundy(2002)給出了一個基于ABC管理原理的物流總成本計算公式：物流總成本=物流費用+所動用的物流服務資產的總價值X資產占用費率。

4.引入時間因素的作業成本法理論

作業成本法雖然先進，但是在成本核算過程中，技術含量高導致操作程序太過復雜、花費的人工工時太多?；诖?，卡普蘭將時間因素與作業成本法相結合，提出了新的時間作業成本法。這種方法不再估測資源分割系數，而直接測定單位作業耗時，并且將資源動因和作業動因兩個關鍵環節融合起來集中考察。這種方法相對靈活簡便，當一個作業中心增加、減少或變動作業時，只需要對變動的單位作業耗時進行補充測定。在生產過程中，存在一些由于未充分利用有效工時而造成的成本，這些成本只是資源的耗費而不增加任何價值。由于時間作業成本法以單位作業耗時為分配基準，故其能有效核算生產過程中的不增值成本。

5.以類別為基礎的物流成本核算理論

日本在物流廖本核算方面起步晚于美國，但其后來居上。日本運輸省在反復論證后于1&97年頒布國家級的規范性文件《物流成本計算統一標準》,提出三種物流成本核算方法：(1)按照物流范圍劃分的成本核算方法。企業的生產經營一般包括原材料供應、產品生產、產品銷售、產品退貨以及廢棄物回收等。每個經營范圍都有與之對應的物流成本，這些物流成本數據的簡單相加就是企業的物流成本數據。(2)按照貨幣的支付形式劃分的物流成本核算方法。與物流成本相關的日常支出包括材料費、人工費、公益費、維護費、一般經費、特別經費和委托物流費，這些費用的總和是物流成本。(3)按照物流功能劃分核算物流成本，用在運輸、保管、包裝、裝卸、信息、管理等物流功能上的支出總和是物流成本。

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